警惕风险!年底关账必须注意这几点

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一、注意本年预缴的企业所得税与次年汇算清缴相比,是否有需要补缴税款或者退税的情况。

汇算清缴主要有以下几点需要调增或者调减:

1、与工资有关的三项经费。职工福利费,不超全年缴纳工资总额14%部分予以扣除;职工教育经费,不超全年缴纳工资总额的8%部分予以扣除;工会经费,不超过工资总额的2%部分准予扣除,超过部分都调增缴纳企业所得税。

2、业务招待费。根据当年所入业务招待费自身的60%与全年总收入的千分之五相比,孰低原则扣除,超过部分做调增缴纳企业所得税。

3、广告费及宣传费。不超过当年总收入的15%部分予以扣除,超过部分可在以后年度结转扣除。

4、捐赠,罚金罚息。捐赠支出在一个年度会计利润的12%内部分允许扣除,由于违反行政法规、法律的罚款或者滞纳金也不能扣除,但合同的违约金罚款等可以扣除。

5、税金。不允许扣除的增值税及代扣代缴的个税不允许扣除。

6、白条做账的。查明是否能在汇算清缴之前可以取得发票,如果不能,自行调增不予扣除

7、政府补助。需要缴税的做调增,不需要缴税的做调减。

8、固定资产折旧。超过税法规定比例的部分做调增。

二、年底需要发年终奖的,一定要记得计提出来入费用,可以抵扣所得税。

三、年底需要结转的会计分录。一般有计提法定盈余公积,股东分红以及利润分配等等明细。

四、对于企业的一些死账、坏账以及常年未处理的库存及时做最后清理,查找原因,分情况处理,处理的时候需要在汇算清缴的时候填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,相关资料企业留存备查。

五、检查一下企业是否符合小微企业标准,资产总额不超过5000万,应纳税所得额不超过300万,从业人数不超过300人。

六、股东挂账大且时间长的,注意风险,建议根据情况及时清理,无法证明与企业经营相关的需要尽快还清,否则视情况而定缴纳相应的税金。

七、企业各部门人员是否有未报销的单据,及时索要发票,不要等到跨年,如果费用确实产生可以先计提,若未计提就只能通过“以前年度损益调整”科目核算。

八、增值税税负与企业所得税贡献率与往年相比较,波动性大的进行分析。

九、个人所得税需要做汇算清缴情形。

1、预缴税额大于整年应纳税额且需要申请退税的

2、年度综合所得超12万元且需要补缴个税超400元以上的

综上可知,年底关账的任务重大,悟空专家提醒各企业会计,一定要认真仔细的核准好各项数据,切勿马虎大意导致企业遭遇不必要的风险,甚至进入税务异常。


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